生命保険金は遺族の生活を支える大切な財産になります。しかし、生命保険金は「みなし財産」として扱われ、一定の条件を超えると相続税の課税対象となることを理解しておきましょう。
ここでは、生命保険金と相続税の関係性、生命保険の非課税枠や具体的な計算例、課税対象となるケースについて説明していきます。
生命保険金は「みなし財産」｜課税対象になる場合とは？
相続が発生すると、まずは被相続人の財産をすべて把握し、相続税の課税対象になるかどうかを確認する必要があります。このとき注意したいのが、本来の相続財産のほかに「みなし財産」とよばれる財産があるということです。
【本来の相続財産】
土地や建物、預貯金、株式など、被相続人が実際に所有していた資産
【みなし相続財産】
被相続人の死亡をきっかけに相続人へ移転する資産（死亡退職金や生命保険金 など）
生命保険金は、被保険者（被相続人）が亡くなった際に支払われるため、相続時に受け取る財産とみなされます。したがって、法律上は「みなし相続財産」に分類され、非課税枠を超える部分については相続税の課税対象となるのです。
非課税枠を超えたら課税される
生命保険金はすべてが課税対象となるわけではなく、相続税の非課税枠が設けられています。非課税枠の計算式は下記のとおりです。
非課税枠=500万円×法定相続人の数
受け取った生命保険金の合計が非課税枠を上回っている場合、超過分に対して相続税が課されます。たとえば、法定相続人が3人いるときは「500万円×3人＝1,500万円」が非課税枠となりますので、生命保険金の総額が1,500万円を超えた部分について課税されるイメージです。
課税対象となる生命保険金の具体例
では、具体的にどのような保険金が課税対象となるのでしょうか。代表的なものを以下に挙げてみましょう。
死亡保険金
保険の被保険者が死亡したときに、受取人に支払われる保険金を死亡保険金といいます。自分の「万が一」に備えて保険をかけておくことは非常に一般的であり、いざというときは支払われた死亡保険金が遺族の生活を助けることとなります。
生存保険金
生命保険には、被保険者が一定の年齢まで生存している場合に支払われる「生存保険金」を含む商品があります。普通は、被保険者が生存中に受け取るため相続財産になりませんが、もし被保険者が受け取り前に亡くなるなどして「生存保険金」が相続人に支払われる場合があれば、生存保険金が相続財産とみなされ相続税の課税対象となる可能性があります。
入院給付金（死亡後に支払われるもの）
入院給付金特約が付帯している生命保険で、被保険者が亡くなった後に入院給付金が支払われた場合は、これも相続財産として扱われることがあります。通常は被保険者本人が生存中に受け取る給付金ですが、タイミングによっては死亡後に発生した給付金が相続税の課税対象になることに注意が必要です。
生命保険金の非課税枠の適用条件と注意点
生命保険金の非課税枠は、法定相続人の人数によって計算します。ここで重要なのは次に挙げる3つのポイントです。
- 法定相続人とは法律上の相続権を持つ人（配偶者・子・直系尊属・兄弟姉妹など）
- 相続放棄した人や遺贈を受けた人（遺言で指定された受遺者）は基本的にこの非課税枠の計算に含まれない
- ただし、相続放棄をした法定相続人は「非課税枠の計算上は人数に含めてOK」という特例がある（※）
※たとえば、被相続人に配偶者と2人の子がいた場合、非課税枠は「500万円×3人＝1,500万円」となります。もし、1人の子が相続放棄したとしても、計算上は3名分の非課税枠を使えます。ただし、実際に保険金を受け取るのは放棄しなかった相続人に限られます。
受取人が「家族以外」の場合
生命保険金の受取人が被相続人の兄弟姉妹や孫など「法定相続人ではない人」の場合、非課税枠は適用されません。結果として、受け取った保険金の全額が課税対象となる可能性があります。
【計算例】生命保険金額と相続税額のシミュレーション
生命保険金額と相続税額について、具体的な数値例で見てみましょう。
【ケース】以下の条件にもとづいて計算を行う
- 被相続人の遺産総額：4,000万円
- 生命保険金：3,000万円
- 法定相続人：配偶者＋子ども2人（計3名）
1．非課税枠の算定
- 非課税額は「500万円×3＝1,500万円」
- 受け取った生命保険金3,000万円のうち1,500万円は非課税
- 残り1,500万円が相続税課税の対象になる
2．遺産総額に課税対象分を合算
- 元の遺産総額4,000万円＋保険金課税分1,500万円＝5,500万円
3．相続税の基礎控除を差し引く
- 基礎控除：3,000万円＋(600万円×3人)＝4,800万円
- 課税対象となる額：5,500万円－4,800万円＝700万円
※この700万円に相続税率を適用し、最終的な相続税額が決定します。
生命保険金と相続税対策：活用のポイント
相続税対策として生命保険金を活用したい場合は、次のポイントに留意することが大切です。
保険金の非課税枠を最大限活かす
- 法定相続人の数 × 500万円＝非課税枠
- 法定相続人が多いほど非課税枠も大きくなる
- 受取人を法定相続人に設定しておくと、多人数分の非課税枠を適用できる
受取人の設定が重要
- 受取人を誰にするかで非課税枠が左右される
- 家族以外の人に多額の保険金を遺したい場合、税負担が増すかもしれない
生前対策として生命保険を活用
- 相続税の課税対象となる財産を減らす手段として生命保険を利用できる
- 被相続人の死亡直後に遺族が受け取れる資金でもあるため、葬儀費用や生活費をカバーできるメリット
まとめ
生命保険金は、遺族の生活を支える貴重な資金となる一方で、相続税と深い関わりを持っています。最終的な相続税額は、遺産の総額や相続人数、基礎控除額の計算など複雑な要因で決まりますから、生命保険に関しても、保険金・相続人の構成・他の財産とのバランスなどを考慮して生前に対策を講じることが大切だといえるでしょう。
当行政書士法人では、無料相談をご用意しております。もし、「どれだけの保険金を設定すれば良いか」「受取人を誰にするべきか」「相続税がどれくらいかかりそうか」といった疑問やお困りごとがありましたら、ぜひお気軽にお問い合わせください。
